2023年8月1日发(作者：)

２０１０年第２期　总第７６期　经济研究导刊　ＥＣ０Ｎ０ＭＩＣ　ＲＥＳＥＡＲＣＨ　ＧＵＩＤＥ　Ｎｏ．２，２０１０　Ｓｅｒｉａｌ　Ｎｏ．７６　关于数据式审计特征及其关键技术的探讨　缪艳娟，王明丽　（扬州大学管理学院，江苏扬州２２５００９）　摘要：数据式审计是在信息化环境下应运而生的一种全新的审计模式，它是利用信息技术，针对企业内部基　础数据、数据处理流程及信息系统进行的审计。通过分析数据式审计模式的基本特征及其一般流程，并在此基础上　对联机分析处理技术和数据挖掘技术在审计数据分析中的应用进行研究，总结了对应用两种技术实现审计数据分　析的过程。　关键词：数据式审计；数据挖掘；联机分析处理　中图分类号：ＴＦ２３９．１文献标志码：Ａ　文章编号：１６７３—２９１Ｘ（２０１０）０２—０１４４—０３　随着信息技术的快速发展，各行业和机构普遍采用信息　以数据库技术为代表的计算机技术得到进一步的广泛应用，　化管理，审计人员所面对的不再是纸质账目系统，而是计算机　信息系统和多种多样的数据库，数据式审计也正是在这样的　而这一切都对数据式审计的发展起到了推动作用。　数据式审计是以系统内部控制测评为基础，针对企业的　背景下孕育而生的，它以无可比拟的优势代表着“信息化环境　基础电子数据展开的审计，与传统审计相比，数据式审计具有　下计算机审计的未来”。本文从两个方面对其进行了探讨，第　以下特征：　一部分对数据式审计的发展及其在信息化环境下具有的基本　（一）审计对象：源数据库及信息系统内部控制　企业会计环境的变化，使审计工作重点进一步突出，审计　人员所面对的不再是大量的纸质账簿、会计报表等，而是企业　底层数据库中的基础数据。信息化环境下企业存储的主要数　特征进行了描述，第二部分阐述了数据式审计的一般流程及　关键技术的应用。　一、数据式审计的发展及基本特征　据是以记账凭证为主的会计数据和不能以货币计量的非会计　数据所构成的“数据源”，其他数据只不过是此“数据源”的翻　数据式审计起源于２０世纪６０年代初，最早称为计算机　审计，是随着计算机在财务会计领域的应用而产生的。在此基　版。由于会计准则的弹性和人为的盈余管理，财务报告的真实　础上，从ＥＤＰ（电子数据处理）、ＡＩＳ（会计信息系统）、ＭＩＳ（管　性和有用性一直受到使用者的质疑，会计计量的多元化，使得　理信息系统）到ＤＳＳ（决策支持系统）的会计信息化的发展历　财务报告所反映的会计信息的有用性变得更加“扑朔迷离”。　程正是信息技术在会计领域应用的真实写照。信息技术在会　因此，审计人员可以深入到企业的底层数据库，获得原汁原味　计丁作中的应用不仅改变了原有的会计数据处理流程，也为　信息化下的数据式审计成为新的审计方法提供了有利的条　件。　‘　的数据，在此基础之上将其转化为有用的信息，这些信息由于　没有经过企业“人为加工或粉饰”，因而在真实性和有用性方　面得到了极大的改善。因此，ＣＰＡ进行财务审计时，应从这些　“数据源”人手，加大对基础数据的审计。由于运用了先进的信　随着信息化进程的加快，企业内部的Ｉｎｔｅｍｅｔ开始建立，　信息流动呈现无纸化特征。至今，前台以电子商务为主，后台　以ＥＲＰ（企业资源计划１系统为支撑的新型数字化企业已经逐　步成为企业的主要运营模式。尤其是ＣＲＭ（客户关系管理１及　ＳＣＭ（供应链管理）与ＥＲＰ的高度融合，成为新型数字化企业　计数据的范同，一些非货币计量的数据，如音频、视频、图表等　与原有的会汁数据共同构成了企业的基础数据库，企业的各　息化手段，数据式审计可以快速和便捷地处理海量数据，解决　了在传统的纸质和手工条件下，审计人员想做而不可能做的　事情。　除了上述电子数据外，数据式审计的对象还必须包括计　据的安全性和完整性，因此在通常情况下，在对电子数据进行　的主流模式。与此同时，企业数据的电子化也极大地扩充了会　算机系统内部控制。由于计算机系统内部控制涉及到电子数　审计以前，应首先对产生这些电子数据的计算机系统内部控　ｆ二）审计核心方法：构建审计中间表和审计分析模型　种经营活动数据无一例外地在基础数据库中保存。面对大量　制的安全眭和有效性进行测试和检验。　繁杂数据的存储、传输、查询以及各种操作人员权限的划分，　收稿日期：２００９一ｌＯ一２２　作者简介：：缪艳娟（１９６８一），女，江苏丹阳人，副教授，博士，从事财务管理与会计基本理论研究；王明丽（１９８５一），女，山东　潍坊人，硕士研究生，从事技术经济及管理研究。　

2023年8月1日发(作者：)

２０１０年第２期　总第７６期　经济研究导刊　ＥＣ０Ｎ０ＭＩＣ　ＲＥＳＥＡＲＣＨ　ＧＵＩＤＥ　Ｎｏ．２，２０１０　Ｓｅｒｉａｌ　Ｎｏ．７６　关于数据式审计特征及其关键技术的探讨　缪艳娟，王明丽　（扬州大学管理学院，江苏扬州２２５００９）　摘要：数据式审计是在信息化环境下应运而生的一种全新的审计模式，它是利用信息技术，针对企业内部基　础数据、数据处理流程及信息系统进行的审计。通过分析数据式审计模式的基本特征及其一般流程，并在此基础上　对联机分析处理技术和数据挖掘技术在审计数据分析中的应用进行研究，总结了对应用两种技术实现审计数据分　析的过程。　关键词：数据式审计；数据挖掘；联机分析处理　中图分类号：ＴＦ２３９．１文献标志码：Ａ　文章编号：１６７３—２９１Ｘ（２０１０）０２—０１４４—０３　随着信息技术的快速发展，各行业和机构普遍采用信息　以数据库技术为代表的计算机技术得到进一步的广泛应用，　化管理，审计人员所面对的不再是纸质账目系统，而是计算机　信息系统和多种多样的数据库，数据式审计也正是在这样的　而这一切都对数据式审计的发展起到了推动作用。　数据式审计是以系统内部控制测评为基础，针对企业的　背景下孕育而生的，它以无可比拟的优势代表着“信息化环境　基础电子数据展开的审计，与传统审计相比，数据式审计具有　下计算机审计的未来”。本文从两个方面对其进行了探讨，第　以下特征：　一部分对数据式审计的发展及其在信息化环境下具有的基本　（一）审计对象：源数据库及信息系统内部控制　企业会计环境的变化，使审计工作重点进一步突出，审计　人员所面对的不再是大量的纸质账簿、会计报表等，而是企业　底层数据库中的基础数据。信息化环境下企业存储的主要数　特征进行了描述，第二部分阐述了数据式审计的一般流程及　关键技术的应用。　一、数据式审计的发展及基本特征　据是以记账凭证为主的会计数据和不能以货币计量的非会计　数据所构成的“数据源”，其他数据只不过是此“数据源”的翻　数据式审计起源于２０世纪６０年代初，最早称为计算机　审计，是随着计算机在财务会计领域的应用而产生的。在此基　版。由于会计准则的弹性和人为的盈余管理，财务报告的真实　础上，从ＥＤＰ（电子数据处理）、ＡＩＳ（会计信息系统）、ＭＩＳ（管　性和有用性一直受到使用者的质疑，会计计量的多元化，使得　理信息系统）到ＤＳＳ（决策支持系统）的会计信息化的发展历　财务报告所反映的会计信息的有用性变得更加“扑朔迷离”。　程正是信息技术在会计领域应用的真实写照。信息技术在会　因此，审计人员可以深入到企业的底层数据库，获得原汁原味　计丁作中的应用不仅改变了原有的会计数据处理流程，也为　信息化下的数据式审计成为新的审计方法提供了有利的条　件。　‘　的数据，在此基础之上将其转化为有用的信息，这些信息由于　没有经过企业“人为加工或粉饰”，因而在真实性和有用性方　面得到了极大的改善。因此，ＣＰＡ进行财务审计时，应从这些　“数据源”人手，加大对基础数据的审计。由于运用了先进的信　随着信息化进程的加快，企业内部的Ｉｎｔｅｍｅｔ开始建立，　信息流动呈现无纸化特征。至今，前台以电子商务为主，后台　以ＥＲＰ（企业资源计划１系统为支撑的新型数字化企业已经逐　步成为企业的主要运营模式。尤其是ＣＲＭ（客户关系管理１及　ＳＣＭ（供应链管理）与ＥＲＰ的高度融合，成为新型数字化企业　计数据的范同，一些非货币计量的数据，如音频、视频、图表等　与原有的会汁数据共同构成了企业的基础数据库，企业的各　息化手段，数据式审计可以快速和便捷地处理海量数据，解决　了在传统的纸质和手工条件下，审计人员想做而不可能做的　事情。　除了上述电子数据外，数据式审计的对象还必须包括计　据的安全性和完整性，因此在通常情况下，在对电子数据进行　的主流模式。与此同时，企业数据的电子化也极大地扩充了会　算机系统内部控制。由于计算机系统内部控制涉及到电子数　审计以前，应首先对产生这些电子数据的计算机系统内部控　ｆ二）审计核心方法：构建审计中间表和审计分析模型　种经营活动数据无一例外地在基础数据库中保存。面对大量　制的安全眭和有效性进行测试和检验。　繁杂数据的存储、传输、查询以及各种操作人员权限的划分，　收稿日期：２００９一ｌＯ一２２　作者简介：：缪艳娟（１９６８一），女，江苏丹阳人，副教授，博士，从事财务管理与会计基本理论研究；王明丽（１９８５一），女，山东　潍坊人，硕士研究生，从事技术经济及管理研究。